В СЧЕТНОЙ ПАЛАТЕ РФ.

Татарстан демонстрирует экономический суверенитет. Налогоплательщики региона чувствуют себя лучше, чем на остальной территории страны.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА проверила, каким образом уплачивались налоговые платежи в федеральный бюджет добывающими предприятиями и предприятиями топливно-энергетического комплекса Республики Татарстан в 1998 году и в I квартале 1999 года. Счетная палата обращала внимание также на правильность формирования налогооблагаемой базы, соблюдение налогового законодательства при уплате налоговых платежей, поступающих в федеральный бюджет, обоснованность и целевое использование налоговых льгот на этих предприятиях. Проверку возглавлял аудитор Счетной палаты В.Г. Пансков.

По состоянию на 1 апреля 1999 г. на налоговом учете в государственной налоговой инспекции по Республике Татарстан состояло 46376 предприятий и организаций, их них предприятий ТЭКа - 314, в том числе добывающих - 45. К основным предприятиям ТЭКа относятся ОАО "Татнефть", ОАО "Нижнекамскнефтехим", ПЭО "Татэнерго". Добывающие предприятия республики представлены в основном предприятиями: ОАО "Татнефть", ЗАО "Татнефтеотдача", ЗАО "Татнефтепром", ЗАО "Татойлгаз". За 1998 г. в консолидированный бюджет мобилизовано налоговых платежей на сумму 15520,3 млн руб., из которых в федеральный бюджет поступило 1352,5 млн руб. (8,7 проц. от общего объема поступлений). За I квартал 1999 г. в бюджеты всех уровней поступило налоговых платежей на сумму 3028,5 млн руб., в том числе в федеральный бюджет - 487,0 млн руб. (16,1 проц. от общего объема поступлений). От предприятий ТЭКа поступило в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды за 1998 г. 4244,2 млн руб. (27,3 проц. от общей суммы собранных платежей), в том числе в федеральный бюджет - 517,9 млн руб. (12,2 проц.). За I квартал 1999 г. этими предприятиями перечислено соответственно в консолидированный бюджет 661,3 млн руб. (16,8 проц.), из которых в федеральный бюджет - 101,1 млн руб. (15,3 проц.). Предприятия ТЭКа являются в республике бюджетообразующими. Одним из крупнейших среди них является ОАО "Татнефть". Доля поступлений этого предприятия только от акцизов на нефть к общей сумме поступлений по указанному налогу в целом в бюджете Татарстана по состоянию на 1 января составила 98 проц., по состоянию на 1 апреля 1999 г. - 90,3 проц. Компания занимает четвертое место среди нефтедобывающих компаний России по объему добычи нефти. ОАО "Татнефть" добыло в 1996 г. 23,3 млн т нефти, в 1997 г. - 22,3 млн т, в 1998 г. - 23,1 млн т, в I квартале 1999 г. - 5,7 млн тонн.

Налоговые органы республики и налогоплательщики руководствуются соглашениями между правительствами России и Татарстана от 15 февраля 1994 года и от 17 марта 1999 года "О бюджетных взаимоотношениях между Российской Федерацией и Республикой Татарстан", подписанными в соответствии с договором России и Татарстана от 15 февраля 1994 г. "О разграничении предметов ведения и взаимности делегирования полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти Республики Татарстан". В соответствии с этими соглашениями зачисление НДС в федеральный бюджет производится по ставке 50 проц. В Счетной палате подсчитали, что в результате потери федерального бюджета составили за 1998 г. 175,3 млн руб., а за I квартал 1999 г. - 78,5 млн рублей. Исчисление налога на прибыль и НДС в Татарстане производится в соответствии с нормативами, установленными федеральным законодательством, а перечисление этих налогов по уровням бюджетов производится согласно соглашениям. По соглашению от 15 февраля 1994 г. в бюджете Татарстана предусмотрено оставлять акцизы на нефть и газ, плату за землю. Но Счетная палата выявила, что в бюджете республики в 1998 году фактически оставлялись и другие налоговые платежи: плата за пользование недрами, водными объектами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за загрязнение окружающей среды, за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесные подати, не предусмотренные соглашением. Соглашением от 17 марта 1999 г. предусмотрено оставлять в республиканском бюджете акцизы на нефть, включая экспорт, природный газ, плату за пользование недрами, земельный налог. Но при этом в I квартале 1999 г. в бюджет республики полностью зачислялись другие налоги: плата за пользование водными объектами, за загрязнение окружающей среды, за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесные подати. В соглашении от 1994 г. акцизы на нефть и газ, плату за землю предусмотрено было оставлять в республиканском бюджете для финансового обеспечения на территории Татарстана экологических программ. Соглашением от 1999 г. в этом году предусмотрено оставлять в бюджете республики акцизы на нефть, включая экспорт, природный газ, плату за пользование недрами, земельный налог для развития нефтедобывающей отрасли республики. Аудиторы Счетной палаты отметили, что в законах о бюджетной системе Татарстана на 1998 и 1999 годы не выделена доля средств, аккумулированных в бюджете республики за счет федеральных налогов, оставленных на конкретные программы. Соглашениями не предоставлено право органам исполнительной власти Татарстана изменять ставку налога, устанавливать дополнительные льготы по федеральным налогам. В соответствии с постановлением правительства России от 8 апреля 1997 г. N 408 "О дифференцированных ставках акциза на нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, добываемую на территории Российской Федерации" для предприятий Татарстана установлены дифференцированные ставки акциза на нефть и стабилизированный газовый конденсат (в рублях): - ОАО "Татнефть" 65,340 - ЗАО "Татех" 32,358 - ЗАО "Татойлгаз" 28,002 - ЗАО "Татнефтеотдача" 40,982 - ОАО "Булгарнефть" 84,005 - ОАО "Татнефтепром" 28,002

Постановлением кабинета министров республики от 29 января 1996 г. N 56 "Об установлении ставок акциза на нефть, добываемую на территории республики Татарстан" с января 1996 года по нефти, добытой на территории Татарстана, для нефтедобывающих предприятий Республики установлена единая ставка акциза в размере 50,000 руб. за тонну. Законами Татарстана о бюджете 1998 г. и 1999 г. по акцизу на нефть предусмотрены льготы для нерентабельных скважин ОАО "Татнефть" и других нефтедобывающих компаний республики (не зафиксированные в федеральном законодательстве): акциз на нефть из убыточных, малодебитных и высокообводненных скважин исчисляется по ставке 15 руб. за 1 т нефти; акциз на нефть при применении новых (гидродинамических, физико-химических, тепловых, газовых, геолого-физических и микробиологических) методов повышения нефтеотдачи (МУНы) исчисляется по ставке 15 руб. за одну тонну нефти; акциз на нефть при добыче из новых месторождений исчисляется по ставке 25 руб. за тонну нефти. В Счетной палате посчитали, что в результате применения льгот, предусмотренных республиканским законодательством, потери бюджета по акцизу на нефть составили по ОАО "Татнефть" за 1998 г. - 652,9 млн руб., за I квартал 1999 г. - 189,2 млн рублей. Федеральным законом о бюджете-98 предусмотрено, что доходы бюджета формируются за счет 100-процентных поступлений от акциза на нефть. В результате федеральный бюджет недополучает значительные суммы акцизов на нефть. Так, например, по ОАО "Татнефть" федеральный бюджет недополучил за 1998 г. 1061,2 млн руб., за I квартал 1999 г. - 190,8 млн руб. (без учета льгот, предоставленных республиканским законодательством).

Указом президента Татарстана от 23 октября 1995 г. "О мерах по улучшению жилищных условий граждан, проживающих в ветхом жилищном фонде, и реконструкции кварталов ветхого жилья" предусмотрено, что одним из дополнительных источников формирования Государственного внебюджетного жилищного фонда республики является акциз с реализации нефти в размере 15 руб. с каждой тонны. При этом 15 руб. с каждой тонны уплачивается в фонд как с рентабельных месторождений, так и с нерентабельных. Оставшаяся сумма от исчисленного акциза на нефть (разница между исчисленным акцизом и перечислением в Государственный внебюджетный жилищный фонд) перечисляется в республиканский бюджет. Таким образом, исчисление акциза на нефть производится по нормам, установленным федеральным законодательством, но при этом применяются ставки и льготы, предусмотренные законодательством Татарстана (не предусмотренные федеральным законодательством) и указанными выше соглашениями. Распределение по уровням регионального бюджета производится согласно республиканскому законодательству. Законом Российской Федерации от 21 февраля 1992 года (с учетом изменений и дополнений) "О недрах" и постановлением правительства России от 28 октября 1992 г. (с учетом изменений и дополнений) "Об утверждении положения о порядке и условиях взимания платежей за право на пользование недрами, акваторией и участками морского дна" установлены условия взимания платежей за пользование недрами в России и определены предельные ставки платы за пользование недрами в размере 6 - 16 проц. от стоимости добытого минерального сырья. При этом конкретные размеры ставок должны определяться в лицензиях по каждому конкретному месторождению. Законами Татарстана определена ставка платы по нефти и газу в размере 6 проц. от цены реализации добытого ресурса (не по ставкам регулярных платежей, определенных в лицензиях по каждому конкретному месторождению, как это предусмотрено постановлением правительства России). Согласно бюджетам 1998 г. и 1999 г. Татарстана по плате за недра по ОАО "Татнефть" и нерентабельным месторождениям предусмотрены льготы. Так, убыточным малодебитным и высокообводненным скважинам снижена на 50 проц. плата за добытые полезные ископаемые в республиканский бюджет, а МУНы и новые месторождения вовсе освобождены от платы за недра. В результате предоставления этих льгот ОАО "Татнефть" в целом бюджет недополучил за 1998 г. 123,2 млн руб., в том числе федеральный бюджет - 49,3 млн руб. (40 проц.), и за I квартал 1999 г. соответственно 21,8 млн руб. и 8,7 млн рублей.

В соответствии с федеральным законом "О недрах" платежи за добычу углеводородного сырья распределяются так: в местный бюджет - 30 проц., в бюджет субъекта России - 30 проц., в федеральный бюджет - 40 проц. Согласно же республиканским законам о бюджетах за 1998 и 1999 годы распределение по уровням бюджетов принято в следующем соотношении: местный бюджет - 30 проц., республиканский бюджет - 70 процентов. Из-за того что сумма платы за недра полностью в 1998 г. и I квартале 1999 г. остается в бюджете республики (при этом соглашениями не предусмотрено оставлять в республике плату за недра), федеральный бюджет недополучил по плате за недра от ОАО "Татнефть" за 1998 г. 198, 3 млн руб., за I квартал 1999 г. - 57,2 млн рублей. Согласно федеральному закону от 30 декабря 1995 г. "О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы" по нефти и конденсату установлена ставка отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в размере 10 проц. от стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых. В соответствии с республиканскими законами о бюджете 1998 г. и 1999 г. установлена ставка платы на воспроизводство запасов минеральных ресурсов и повышение эффективности добычи полезных ископаемых, зачисляемых в фонд воспроизводства минеральных ресурсов и повышения эффективности добычи полезных ископаемых, в размере 8 проц. от стоимости реализованной нефти. Причем "Татнефти" и другим нефтедобывающим компаниям республики с нерентабельными месторождениями предусмотрены льготы по плате на воспроизводство минеральных ресурсов. Так, новые месторождения вообще освобождены от этих отчислений. Федеральным законом от 6 мая 1998 г. "О плате за пользование водными объектами" предусмотрен следующий механизм зачисления платы за пользование водными объектами: 40 проц. - в федеральный бюджет, 60 проц. - в бюджеты субъектов России. Постановлением российского правительства от 22 июля 1998 г. N 818 утверждены минимальные и максимальные ставки платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам. Для пользователей Поволжского экономического района бассейна Волги определена ставка от 60 руб. до 80 руб. за одну тысячу кубических метров забора воды в пределах установленных лимитов. Согласно республиканским документам установлена плата за пользование водными ресурсами по ставке 65,48 руб. за тысячу кубических метров забранной воды. Плата на воспроизводство поверхностных водных ресурсов по ставке 50 руб. за тысячу кубических метров забранной воды полностью перечисляется всеми пользователями на специальные счета экологического фонда Татарстана. Из-за того что плату за пользование водными объектами оставляют полностью в бюджете республики (в соглашениях между Россией и Татарстаном плата за пользование водными объектами не предусмотрена), федеральный бюджет недополучил за 1998 г. 3,2 млн руб., за I квартал 1999 г. - 0,5 млн рублей.

В соответствии с "Порядком направления 10 % платы за загрязнение окружающей среды в доход федерального бюджета Российской Федерации", утвержденным Минфином, Госналогслужбой и Министерством охраны окружающей среды и природных ресурсов России 3 марта 1993 г., плата за загрязнение окружающей среды должна перечисляться в федеральный бюджет самими предприятиями-недропользователями. Контроль за поступлением указанной платы возложен на налоговые органы. Согласно же законодательству Татарстана вся эта сумма остается в распоряжении республики (соглашениями это не предусмотрено). По оценке Счетной палаты, выпадающие доходы федерального бюджета составили за 1998 г. 21 млн руб., за I кв. 1999 г. - 1,6 млн рублей. Лесным кодексом Российской Федерации от 29 января 1997 г. N 22-ФЗ определено, что часть лесных податей и арендной платы в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, поступает в федеральный бюджет в размере 40 проц, в бюджет субъектов России - 60 проц. Все средства лесных податей и арендной платы за 1998 г. в размере 3 млн руб. и за I квартал 1999 г. в размере 0,8 млн руб. зачислены в бюджет Татарстана. В результате выпадающие доходы федерального бюджета за 1998 г. составили 1,2 млн руб., за I квартал 1999 г. - 0,3 млн рублей. Оценка производилась (за исключением ОАО "Татнефть", где расчеты производились непосредственно на предприятии и подтверждены руководством общества) экспертным путем по поступлению средств в бюджет, так как полностью определить сумму по исчисленным налогам невозможно из-за того, что ГНИ Татарстана не располагает всем объемом информации. Аудиторы Счетной палаты посчитали, что из-за нарушений федерального законодательства федеральный бюджет в общей сумме недополучил (по экспертной оценке) за 1998 год и I квартал 1999 года 654,9 млн руб. Из них по налоговым платежам, не предусмотренным в соглашениях и подлежащим перечислению в федеральный бюджет, - 227 млн руб., в федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы - 427,9 млн рублей.

К тому же в Татарстане создана система налогообложения, дающая предприятиям и бюджетам региона преимущества перед установленным федеральным налоговым законодательством порядком исчисления и уплаты налогов. Так, законодательством республики нефтедобывающим компаниям предоставлены по акцизам на нефть, плате за недра, плате на воспроизводство минеральных ресурсов по нерентабельным месторождениям льготы, не предусмотренные федеральным законодательством. Право на предоставление указанных льгот в соглашениях между Россией и Татарстаном не предусмотрено. Вследствие этого налогоплательщики республики получили незаконные льготы, и федеральный бюджет недополучил за 1998 г. и I квартал 1999 г. по акцизам на нефть и плате за недра 900,1 млн руб., федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы - 93,2 млн рублей.

По материалам Счетной палаты подготовила Евгения ПИСЬМЕННАЯ.