Придется затянуть пояса.

Основная провозглашенная правительством стратегическая задача антикризисной программы - перенесение налогового бремени с производства на сферу потребления. В рамках ее реализации разрабатываются и срочно вносятся в Госдуму законопроекты, способные принести "живые" деньги. Их общее количество уже превышает два десятка, и это далеко не предел. Основную массу составляют законопроекты, касающиеся изменения налогового законодательства. Что следует ожидать от их принятия любому предприятию и каждому из нас? Чтобы ответить на этот вопрос, давайте остановимся на наиболее значимых изменениях существующей системы налогообложения.

Налог на прибыль.

Здесь хочется отметить законопроект, предусматривающий с 1 октября текущего года снижение ставки налога на прибыль до 30 %. При этом снижение ставки предлагается осуществить за счет уменьшения отчислений в федеральный бюджет на 1 %, в бюджеты субъектов - на 4 %. Правда, пока еще неизвестна реакция губернаторов, но уже сейчас думается, что вряд ли они будут довольны таким решением.

Пожалуй, данное нововведение - единственная, как говорится, благая весть. Если вы внимательно ознакомились с предложенной вам в прошлом номере "ЭЖ" Программой, то наверняка обратили внимание на намерения правительства отменить все льготы по налогу на прибыль и НДС. В представленном законопроекте оно преступило к их реализации. Так, с 1 августа 1998 года предполагается отменить 11 льгот. В частности, предусматривается отмена льгот для предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 %, редакций СМИ, издательств, информационных агентств. В том числе предполагается и отмена льготного порядка уплаты налога в первые два года работы для малых предприятий.

Налог на добавленную стоимость.

Со ставкой этого налога все гораздо прозаичнее, чем со ставкой налога на прибыль. Ставку 20 % хотят распространить на все группы товаров без исключения. Если это пройдет, то следует ожидать повышения цен.

Кроме того, предполагается ввести порядок исчисления НДС по отгрузке.

Изменится и порядок возмещения уплаченного российскими экспортерами НДС поставщикам материальных ресурсов, используемых при производстве экспортируемой продукции.

От вносимых изменений по НДС федеральный бюджет выиграет 10,1 млрд рублей, правда, проиграют местные бюджеты, они окажутся в минусе - 2,3 млрд рублей.

Подоходный налог.

Внесенный законопроект предусматривает значительное расширение налогооблагаемой базы по подоходному налогу путем отмены значительного количества льгот. Теперь в совокупный облагаемый налогом доход будут включаться суммы материальной помощи, проценты и выигрыши по ценным бумагам, проценты по вкладам в банках, страховые выплаты, стоимость подарков и призов, а также суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями в случае их инвестирования внутри предприятия. Этим правительство максимально постаралось сократить список способов уклонения от уплаты подоходного налога лиц с высокими доходами.

Примерно 5,3 млрд рублей правительство предполагает получить от введения новой более "плоской" шкалы подоходного налога.

В два раза повышена ответственность источников выплаты доходов за несвоевременное или неполное удержание и неперечисление сумм налога.

Ожидаемый экономический эффект от всех этих нововведений - 9,3 млрд рублей.

Единый налог на вмененный доход.

Реформаторы из правительства не ограничились корректировкой уже существующих налогов, для пополнения пустой казны им непременно понадобилось введение еще одной фискальной меры - единого налога на вмененный доход.

Плательщиками данного налога будут предприниматели и организации, являющиеся в соответствии с Федеральным законом от 14.06.95 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъектами малого предпринимательства, при наличии следующих условий.

Во-первых, их совокупный валовой доход, представляющий собой сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов, в течение календарного года не должен превышать 100 млн рублей в год. И, во-вторых, деятельность налогоплательщика осуществляется в одной из сфер, перечисленных в п. 1 ст. 3 законопроекта (например, оказание ремонтно-строительных и бытовых услуг населению, риэлтерская деятельность, общественное питание).

Ставка налога составит 20 % от вмененного дохода налогоплательщика. О порядке определения налогооблагаемой базы вы можете узнать более подробно из интервью с руководителем рабочей группы по разработке данного законопроекта Е. Ясиным ("ЭЖ" N 26, с. 6).

Любопытно, что в сумму единого налога на вмененный доход предполагается включить взносы, отчисляемые во внебюджетные социальные фонды.

Поскольку единый налог относится к числу нововведений, правительство вкупе с проектом закона о его установлении внесло на рассмотрение в Думу еще один, касающийся внесения соответствующих изменений в Закон РФ "Об основах налоговой системы".

По предварительной оценке, введение единого налога с вмененного дохода позволит увеличить налоговые поступления от соответствующих категорий налогоплательщиков как минимум в 5 раз.

Налог с продаж.

Дабы задобрить губернаторов, которым явно не по вкусу придется перераспределение сумм подоходного налога и ряд других правительственных новаций, в Думу внесен проект федерального закона "О налоге с продаж", нацеленный на увеличение доходов региональных и местных бюджетов. От введения данного налога планируется получить 40,4 млрд рублей.

Налогом с продаж, ставку которого предлагается установить в размере 5 %, будут облагаться операции по реализации населению товаров, работ и услуг. Одновременно законопроектом устанавливается перечень товаров, работ и услуг, освобождаемых от налога. В него включены основные продукты питания (хлеб, молоко и т. д.), товары для детей, коммунальные услуги и некоторые другие товары и услуги социального характера.

Законодательным (представительным) органам власти субъектов РФ предоставлено право утверждать дополнительные перечни освобождаемых от налога товаров, работ и услуг.

По словам Председателя Правительства С. Кириенко, введение налога с продаж на всей территории РФ заставит товаропроизводителей в условиях здоровой конкуренции снижать торговые надбавки, а не взвинчивать цены на свою продукцию. Однако, учитывая состояние отечественного производства, легче поверить пессимистическим прогнозам об увеличении розничных цен, нежели идиллии, обещанной премьером.

Плата за землю.

С сельскохозяйственными угодьями ситуация просто критическая, и для того чтобы в этом убедиться, далеко ходить не надо, достаточно отъехать от Москвы на несколько десятков километров. Огромные поля, сплошь поросшие лебедой. Меры, предусматривающие административную ответственность за нецелевое использование земель или за их неосвоение, оказались малодейственными. Поэтому-то, чтобы хоть как-то приструнить нерадивых хозяев, правительство решило выступить с инициативой об увеличении в два раза ставки земельного налога в случае вышеуказанных нарушений. Денег в бюджет в результате поступит не так и много (до 700 млн руб.), но, может быть, эта мера все-таки поспособствует созданию системы рационального и эффективного землепользования.

Кроме того, в связи с постоянными нарушениями субъектами РФ порядка перечисления платы за землю в соотношении, предусмотренном федеральным бюджетом, исполнительная власть предполагает внести изменения и в порядок уплаты налога. В частности, предусматривается зачисление сумм земельного налога на счета территориальных органов казначейства с последующим распределением их между бюджетами различных уровней. От введения этих норм губернаторы явно будут не в восторге. Ведь в 1997 году 15 субъектов РФ вообще не перечисляли земельный налог в федеральный бюджет именно по причине недофинансирования их расходов в полном объеме Минфином. И только 4 из 89 субъектов РФ оказались законопослушными.

Акцизы.

Правительство предполагает с введением с 1 августа уплаты акцизов за природный газ, нефть и газовый конденсат по мере их отгрузки дополнительно мобилизировать в бюджет более 1 млрд рублей.

* * *

Планы правительства прямо-таки "наполеоновские", однако провозглашенная стратегическая задача посредством внесения налогового пакета в Думу не решена.

Как вы сами имели возможность убедиться, уменьшение налогового бремени с производства не произойдет, и ожидать его можно только с принятием Налогового кодекса.

"Цена" же налогового пакета называется различными чиновниками по-разному, хотя какая разница, ведь платить деньги придется нам с вами из собственного кармана.