ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ И ДОПОЛНЕНИЯХ
ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО АКЦИЗАМ.
На рассмотрение палатами Федерального Собрания Российской
Федерации Правительством Российской Федерации в августе текущего года
представлен проект федерального закона "О внесении изменений и
дополнений в Федеральный закон "Об акцизах", который подготовлен в
пакете налоговых законопроектов одновременно с проектом федерального
закона "О федеральном бюджете на 2000 год". Законопроектом об акцизах
предполагается внести следующие изменения в действующее
законодательство.
Расширить перечень подакцизных товаров и включить в него масла
для всех видов двигателей и дизельное топливо. При этом одновременно
предлагается отменить налог на горюче-смазочные материалы.
Поскольку действующим налоговым законодательством на отдельные
виды подакцизных товаров установлены специфические (твердые в
абсолютной сумме на единицу измерения) ставки акцизов, то в связи с
ростом среднего уровня цен на потребительские товары законопроектом
предусмотрена их индексация. При этом действующие размеры ставок
акцизов на алкогольную продукцию и пиво предлагается увеличить на 30%.
Что касается табачных изделий, то, учитывая значительный рост цен на
эту продукцию в 1998 г. и в связи с этим существенное снижение доли
акциза в отпускной цене с учетом акциза (с 20 до 10-12%), предлагается
ставки акциза на нее увеличить в среднем на 140%. Ставку акциза на
спирт этиловый предлагается установить единую для всех потребителей
спирта и сохранить ее в размере 12 руб. за 1 литр безводного спирта,
отменив при этом льготную ставку акциза в размере 8 руб. на спирт
этиловый, отпускаемый организациям для производства лекарственных
средств. Размеры специфических ставок акцизов на масла и дизельное
топливо определены исходя из действующей ставки налога на
горюче-смазочные материалы в размере 25% с учетом индексации на 30%.
Размеры ставок акцизов на бензин определены с учетом сумм налога на
горюче-смазочные материалы, применяемого в настоящее время по этой
продукции, а также с учетом индексации на 30%. Конкретные размеры
ставок акцизов приводятся в таблице.
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
і Действующие ставки акцизов і Проектируемые ставки і
і і акцизов і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
і Виды подакцизных товаров - размерыі Виды подакцизных товаров - і
і ставок акцизов в процентах или віразмеры ставок акцизов в і
і рублях и копейках за единицуіпроцентах или в рублях и і
і измерения ікопейках за единицу і
і іизмерения і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
і Спирт этиловый из всех видов сырьяі Спирт этиловый из всех і
і - 12 руб. за 1 литр безводногоівидов сырья - 12 руб. за 1 і
і (стопроцентного) этилового спирта ілитр безводного этилового і
і іспирта і
і Спирт этиловый, отпускаемыйі і
і организациям для производстваі і
і лекарственных средств и изделийі і
і медицинского и ветеринарногоі і
і назначения и (или) для проведенияі і
і лечебного процесса в пределахі і
і утвержденных квот потребления спиртаі і
і для этих организаций - 8 руб. за 1і і
і литр безводного (стопроцентного)і і
і этилового спирта і і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
і Алкогольная продукция, заі Алкогольная продукция с і
і исключением вин, слабоалкогольныхіобъемной долей этилового і
і напитков с объемной долей этиловогоіспирта свыше 25%, за і
і спирта до 9% включительно, а такжеіисключением вин; і
і виноградных, плодовых и медовыхіспиртосодержащая продукция - і
і напитков и ликероводочных изделий сі78 руб. за 1 литр безводного і
і объемной долей этилового спирта доіэтилового спирта в і
і 25% включительно; спиртосодержащаяіподакцизной продукции і
і продукция - 60 руб. за 1 литрі і
і безводного (стопроцентного)і і
і этилового спирта, содержащегося ві і
і подакцизных товарах і і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
і Ликероводочные изделия,і Алкогольная продукция с і
і виноградные, плодовые и медовыеіобъемной долей этилового і
і напитки с объемной долей этиловогоіспирта от 9 до 25% і
і спирта до 25% включительно, заівключительно, за исключением і
і исключением шипучих и газированных -івин - 62 руб. за 1 литр і
і 48 руб. за 1 литр безводногоібезводного этилового спирта і
і (стопроцентного) этилового спирта,ів подакцизной продукции і
і содержащегося в подакцизных товарах і і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
і Вермуты и вина, за исключениемі Вина (за исключением і
і натуральных, игристых, шампанских,інатуральных): виноградные і
і шипучих и газированных - 27 руб. заіспециальные, оригинальные і
і 1 литр безводного (стопроцентного)і(крепленые), плодовые і
і этилового спирта, содержащегося ві(крепленые), вермуты - 36 і
і подакцизных товарах іруб. за 1 литр безводного і
і іэтилового спирта в і
і іподакцизной продукции і
і Вина шампанские и вина натуральныеі Вина шампанские и вина і
і игристые, шипучие и газированные - 7іигристые - 9 руб. за 1 литр і
і руб. за 1 литр і і
і Вина, винные и другие напиткиі Алкогольная продукция с і
і шипучие и газированные (за іобъемной долей этилового і
і исключением вин натуральныхіспирта до 9% включительно, і
і игристых, шипучих и газированных),іза исключением вин - 45 руб. і
і разлитые в стеклянную тару емкостьюіза 1 литр безводного і
і 0,5 литра и более - 10 руб. за 1іэтилового спирта в і
і литр іподакцизной продукции і
і Вина натуральные, слабоалкогольныеі Вина натуральные (за і
і напитки с объемной долей этиловогоіисключением шампанских, і
і спирта до 9% включительно (за іигристых) - 4 руб. за 1 литр і
і исключением газированных и шипучихі і
і напитков, разлитых в стеклянную таруі і
і емкостью 0,5 литра и более) - 3 руб.і і
і за 1 литр і і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
і Пиво - 72 коп. за 1 литр і Пиво с нормативным і
і і(стандартизированным) і
і ісодержанием объемной доли і
і іэтилового спирта до 8,6% і
і івключительно, в том числе і
і ібезалкогольное - 95 коп. за і
і і1 литр і
і і Пиво с нормативным і
і і(стандартизированным) і
і ісодержанием объемной доли і
і іэтилового спирта свыше 8,6% і
і і- 3 руб. 90 коп. за 1 литр і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
і Табачные изделия: і Табачные изделия: і
і табак трубочный, за исключениемі табак трубочный, за і
і табака трубочного по ГОСТу - 168іисключением табака і
і руб. за 1 кг ітрубочного по ГОСТу - 400 і
і іруб. за 1 кг і
і табак трубочный по ГОСТу - 16 руб.і табак трубочный по ГОСТу - і
і за 1 кг і38 руб. за 1 кг і
і табак курительный, за исключениемі табак курительный, за і
і табака, используемого в качествеіисключением табака, і
і сырья для производства табачнойіиспользуемого в качестве і
і продукции - 72 руб. за 1 кг ісырья для производства і
і ітабачной продукции - 168 і
і іруб. за 1 кг і
і сигары, за исключением сигар поі сигары, за исключением і
і ГОСТу -3 руб. 60 коп. за 1 штуку ісигар по ГОСТу - 8 руб. за 1 і
і іштуку і
і сигары по ГОСТу - 1 руб. 20 коп.і сигары по ГОСТу - 3 руб. за і
і за 1 штуку і1 штуку і
і сигариллы, сигареты с фильтромі сигариллы, сигареты с і
і длиной свыше 85 мм - 30 руб. за 1000іфильтром длиной свыше 85 мм і
і штук і- 70 руб. за 1000 штук і
і сигареты с фильтром, заі сигареты с фильтром, за і
і исключением сигарет длиной свыше 85іисключением сигарет длиной і
і мм и сигарет 1-го, 2-го, 3-го и 4-гоісвыше 85 мм и сигарет 1-го, і
і классов по ГОСТу - 20 руб. 50 коп.і2-го, 3-го и 4-го классов по і
і за 1000 штук іГОСТу - 48 руб. за 1000 штук і
і сигареты с фильтром 1-го, 2-го и 3-і сигареты с фильтром 1-го, 2- і
і го классов по ГОСТу - 14 руб. 50іго и 3-го классов по ГОСТу - і
і коп. за 1000 штук і34 руб. за 1000 штук і
і сигареты с фильтром 4-го класса поі сигареты с фильтром 4-го і
і ГОСТу - 9 руб. 50 коп. за 1000 штук ікласса по ГОСТу - 22 руб. за і
і і1000 штук і
і сигареты без фильтра - 7 руб. заі сигареты без фильтра - 17 і
і 1000 штук іруб. за 1000 штук і
і папиросы 1-го класса - 4 руб. 80і папиросы 1-го класса - 13 і
і коп. за 1000 штук іруб. за 1000 штук і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДі
і
і Ювелирные изделия - 15% і Ювелирные изделия - 10% і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
і Нефть, включая стабилизированныйі Нефть и стабильный газовый і
і газовый конденсат <1> - 55 руб. за 1іконденсат <1> - 55 руб. за 1 і
і тонну ітонну і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
і Автомобили легковые с рабочимі Автомобили легковые с і
і объемом двигателя более 2 500 куб.ірабочим объемом двигателя і
і см - 10% іболее 2 500 куб. см - 10% і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
і Бензин автомобильный с октановымі Бензин автомобильный с і
і числом до "80" включительно - 350іоктановым числом до "80" і
і руб. за тонну івключительно - 980 руб. за і
і ітонну і
і Бензин автомобильный с инымиі Бензин автомобильный с і
і октановыми числами - 450 руб. заіиными октановыми числами - і
і тонну і1290 руб. за тонну і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
і - і Масла для дизельных и і
і ікарбюраторных двигателей - і
і і1080 руб. за 1 тонну і
і і Дизельное топливо - 380 і
і іруб. за 1 тонну і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
<1> Средневзвешенная ставка акциза на реализуемую нефть, включая
газовый конденсат.
Одновременно законопроектом предусматривается норма, согласно
которой в последующем Правительству Российской Федерации
предоставляется право самому индексировать ставки акцизов в
соответствии с изменением потребительских цен.
Проектом федерального закона вносятся также редакционные
поправки в отдельные положения действующего законодательства. Так,
предлагается уточнить круг налогоплательщиков при первичной реализации
подакцизных товаров, обращенных в федеральную собственность, и
определить ответственными за уплату акцизов при первичной реализации
конфискованных товаров организации, которым переданы такие товары
уполномоченными государственными органами, произведшими конфискацию.
В целях усиления контроля за использованием спирта технического
и недопущения потерь бюджета уточняется норма, в соответствии с
которой производится возврат акциза по спирту техническому,
использованному для производства неподакцизных товаров.
В соответствии с действующим порядком сумма акциза, уплаченная
по спирту этиловому, вырабатываемому из всех видов сырья, за
исключением пищевого (т.е. по техническому спирту), в дальнейшем
использованному в качестве сырья для производства товаров, не
облагаемых акцизами, на себестоимость этих товаров не относится, а
засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет
общих поступлений налогов в десятидневный срок со дня получения
расчета за соответствующий отчетный период. Законопроектом
предлагается уточнить, что указанное возмещение производится только в
случае приобретения спирта технического организацией - покупателем,
производящим неподакцизные товары с использованием этого спирта,
непосредственно у организации - производителя этого спирта и не
распространяется на случаи приобретения спирта этилового технического
в порядке товарообмена или взаиморасчетов. В этом случае сумма акцизов
по указанному спирту относится на себестоимость неподакцизных товаров,
производимых с его использованием.
В целях ликвидации неоднозначного толкования действующих
положений Федерального закона "Об акцизах" в части налогообложения
подакцизного минерального сырья предлагается уточнить плательщиков и
объект налогообложения по такому сырью. Следует отметить, что это не
приведет к изменению действующего в настоящее время порядка исчисления
и уплаты акцизов по минеральному сырью.
В целях создания для налогоплательщиков равных условий
законопроектом предлагается распространить на природный газ
действующий в настоящее время для других подакцизных товаров порядок
уплаты акцизов по моменту отгрузки.
Законопроектом предлагается также сократить сроки уплаты
акцизов на 15 дней. В настоящее время акцизы уплачиваются не позднее
45 - 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров, в соответствии с
проектом федерального закона - не позднее 30 - 45 дней, а именно:
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем,
- по подакцизным товарам, реализованным с 1-го по 15-е число
включительно отчетного месяца;
не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем,
- по подакцизным товарам, реализованным с 16-го по последнее число
отчетного месяца.
При этом предполагается уточнить, что акцизы по подакцизным
товарам, производимым на территории Российской Федерации (за
исключением природного газа), уплачиваются организациями -
производителями этих товаров по месту производства подакцизных
товаров.
И, наконец, в действующее законодательство предлагается
включить норму, запрещающую предоставление налоговых льгот при уплате
акцизов, а все ранее предоставленные льготы отменяются со дня
вступления в силу закона.
Перечисленные изменения и дополнения налогового
законодательства предполагается ввести в действие с 1 января 2000 г.
Т. СОФРИНА,
заместитель начальника отдела Департамента налоговой политики
Минфина России.
