Государственная налоговая служба Российской Федерации 18 марта 1997 г.
Изменения и дополнения N 3 Инструкции Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий
и организаций".
В соответствии с федеральными законами от 14 декабря 1996 г.
N 151-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской
Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и от 10
января 1997 г. N 13-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон
Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" и в связи с поступающими запросами в Инструкцию
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10
августа 1995 г. N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет
налога на прибыль предприятий и организаций" вносятся следующие
изменения и дополнения:
1. В подпункте 1.1.6:
абзац второй дополняется предложением следующего
содержания:
"При этом следует иметь в виду, что к малым предприятиям
могут относиться только предприятия, являющиеся юридическими
лицами по законодательству Российской Федерации.";
подпункт после абзаца третьего дополняется абзацем
следующего содержания:
"Для целей налогообложения критерии отнесения предприятий к
малым предприятиям определяются исходя из фактических показателей
за соответствующие отчетные периоды нарастающим итогом с начала
года.";
абзацы четвертый и пятый исключаются.
2. В пункте 1.3 абзац первый дополняется сноской "*"
следующего содержания:
"*) Распоряжение Правительства Российской Федерации от 10
февраля 1994 г.
N 165-р о расчетах с бюджетом предприятий почтовой связи
(доведено до налоговых инспекций телеграммой Госналогслужбы
России от 22 февраля 1994 г. N НП-4-01/27н).
Постановление Правительства Российской Федерации от
6 октября 1994 г. N 1130 "О порядке расчетов с бюджетом
акционерных обществ (предприятий) по газификации и эксплуатации
газового хозяйства Министерства топлива и энергетики Российской
Федерации" (доведено до налоговых инспекций письмом
Госналогслужбы России от 8 ноября 1994 г. N НП-6-01/422).
Постановление Правительства Российской Федерации от
2 февраля 1996 г. N 88 "О порядке уплаты налога на прибыль
организаций, относящихся к основной деятельности Министерства
связи Российской Федерации" (доведено до налоговых инспекций
письмом Госналогслужбы России от 20 февраля 1996 г. N
НП-6-02/110).
Постановление Правительства Российской Федерации от
22 мая 1996 г. N 629 "О порядке уплаты налогов на прибыль,
добавленную стоимость, а также иных обязательных платежей в
бюджеты предприятиями и организациями федерального
железнодорожного транспорта, осуществляющими и обеспечивающими
перевозочный процесс" (доведено до налоговых инспекций письмом
Госналогслужбы России от 5 июня 1996 г. N ВГ-6-02/383).".
3. В пункте 2.3 в последнем абзаце слова "и изменениями и
дополнениями, внесенными в Положение о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденными постановлениями Правительства Российской Федерации
от 1 июля 1995 г. N 661 и от 20 ноября 1995 г.
N 1133" заменяются на слова "с учетом последующих изменений
и дополнений, внесенных в указанное Положение".
4. В пункте 2.4:
абзац первый дополняется сноской "*" следующего содержания:
"*) Постановление Правительства Российской Федерации от 21
марта 1996 г. N 315 "Об утверждении порядка исчисления индекса
инфляции, применяемого для индексации стоимости основных фондов и
иного имущества предприятий при их реализации в целях определения
налогооблагаемой прибыли" (доведено до налоговых инспекций
письмом Госналогслужбы России от 29 марта 1996 г. N
НП-6-02/217).";
пункт дополняется абзацами следующего содержания:
"В соответствии с Методикой исчисления индекса-дефлятора для
индексации стоимости реализуемого имущества предприятий,
утвержденной
21 мая 1996 г. Госкомстатом России, Минэкономики России и
Минфином России, индекс инфляции для индексации стоимости
реализуемого имущества предприятий (ИРИП) является специальным
показателем, предназначенным исключительно для индексации
стоимости основных фондов и иного имущества предприятий при их
реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли. Индекс
строится как средневзвешенный показатель из соответствующих
частных индексов, характеризующих изменение цен на основные
элементы имущества предприятий (основные фонды, материальные
оборотные средства).
Исходя из указанной Методики в иное имущество предприятия,
подлежащее индексации при его реализации, включаются сырье,
материалы, топливо и т. п. ценности, а также малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы. При реализации иного имущества в
виде ценных бумаг, валюты, нематериальных активов и другого
имущества, изменение цен на которые не учитывалось при расчете
индекса инфляции для индексации стоимости реализуемого имущества
предприятий, указанный индекс не применяется.
Индекс инфляции применяется к остаточной стоимости основных
фондов и первоначальной стоимости иного имущества согласно данным
бухгалтерского учета по состоянию на момент их реализации. При
этом, например, если реализация основных фондов, значащихся на
начало года, произведена в третьем квартале, остаточная стоимость
должна быть скорректирована на индексы инфляции первого, второго
и третьего кварталов путем их перемножения. Если основные фонды
приобретены в первом квартале и реализованы в третьем квартале,
применяется индекс инфляции второго и третьего кварталов. При
этом индекс инфляции применяется по каждому объекту реализации
отдельно.
В случае, если остаточная (первоначальная) стоимость
основных фондов и иного имущества, скорректированная на индекс
инфляции, равна продажной цене или превышает ее, прибыль
предприятий для целей налогообложения уменьшается на сумму
превышения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов
и иного имущества, пересчитанной на индекс инфляции, над их
продажной ценой.
Индекс инфляции не применяется в случае реализации основных
фондов и иного имущества по цене равной или ниже их остаточной,
первоначальной стоимости.".
5. В пункте 2.5:
пункт после абзаца четвертого дополняется абзацем следующего
содержания:
"При формировании рыночных цен предприятия могут
руководствоваться Методическими рекомендациями по формированию и
применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги,
утвержденными Минэкономики России от 6 декабря 1995 г. N
СИ-484/7-982 (доведены до налоговых инспекций письмом
Госналогслужбы России от 8 февраля 1996 г. N ВЗ-6-03/79.)".
6. В пункте 2.7: первом исключается сноска, а слова "включая
суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение
убытков" заменяются с 21 января 1997 г. словами "определяемые
федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых
в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования
финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой
прибыли. До принятия указанного закона следует руководствоваться
нормативными актами, перечисленными в последнем абзаце пункта 2.3
настоящей инструкции.";
пункт дополняется абзацем следующего содержания:
"При увеличении уставного капитала в связи с переоценкой
основных фондов акционерного общества, произведенной на основании
постановлений Правительства Российской Федерации, стоимость
дополнительно полученных акционерами - юридическими лицами акций
по решению общего собрания пропорционально количеству
принадлежащих им ранее акций, либо разница между номинальной
стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных акций
без изменения доли (удельного веса) акционеров в уставном
капитале акционерного общества, не подлежит включению в
налогооблагаемую базу акционера.".
7. В пункте 2.9:
абзац второй дополняется словами "(действует по 20 января
1997 г. включительно)";
абзац третий излагается в следующей редакции:
"- доходов в виде дивидендов, полученных по акциям,
принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право
владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли
предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов,
полученных владельцами государственных ценных бумаг субъектов
Российской Федерации и ценных бумаг органов местного
самоуправления (действует с 21 января 1997 г.);";
абзацы пятнадцатый и шестнадцатый дополняются словами
"(действует по 20 января 1997 г. включительно)";
пункт дополняется абзацем следующего содержания:
"Начиная с 21 января 1997 г. корректирование валовой прибыли
в целях налогообложения на суммы положительных и отрицательных
курсовых разниц, образовавшиеся в результате изменения курса
рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской
Федерации иностранным валютам по валютным счетам и операциям в
иностранных валютах, не производится.".
8. Пункт 2.11 дополняется абзацем следующего содержания:
"Абзацы первый, третий и четвертый настоящего пункта
действуют по 20 января 1997 г. включительно.".
9. В пункте 2.12 абзац первый дополняется предложением
следующего содержания:
"Порядок исчисления сумм превышения доходов над расходами
производится аналогично порядку, установленному для исчисления
налогооблагаемой прибыли предприятия.".
10. В пункте 2.13 абзац шестой дополняется предложением
следующего содержания:
"При этом указанная доля прибыли определяется исходя из
прибыли по данным бухгалтерского отчета, скорректированной с
учетом метода определения выручки от реализации продукции (работ,
услуг) для целей налогообложения, положений постановления
Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г.
N 552 с учетом изменений и дополнений и ее уменьшения
(увеличения) в соответствии с пунктами 2.4, 2.5 и 2.6 настоящей
Инструкции".
11. Пункт 3.2 дополняется абзацем следующего содержания:
"Пункт действует по 20 января 1997 г. включительно".
12. В подпункте 4.1.1 абзацы первый и второй заменяются
абзацами следующего содержания:
"направленные:
предприятиями отраслей сферы материального производства на
финансирование капитальных вложений производственного назначения
(в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая
проценты по кредитам;
предприятиями всех отраслей народного хозяйства на
финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке
долевого участия), а также на погашение кредитов банков,
полученных и использованных на эти цели, включая проценты по
кредитам.
Эта льгота предоставляется указанным предприятиям,
осуществляющим соответственно развитие собственной
производственной базы и жилищное строительство, включая погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели при
условии полного использования ими сумм начисленного износа
(амортизации) на последнюю отчетную дату.
Изложенные выше абзацы действуют с 21 января 1997 года".
13. Пункт 4.1 дополняется подпунктом 4.1.10 следующего
содержания:
"4.1.10. Направляемые товариществами собственников жилья,
жилищно-строительными, жилищными потребительскими кооперативами
на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного
оборудования жилых домов, в целях управления которыми и
эксплуатации которых указанные организации были созданы
(действует с 21 января 1997 г.)".
В пункте 4.4:
пункт после абзаца третьего дополняется абзацем следующего
содержания:
"Необходимым условием отнесения предприятий к субъектам
малого предпринимательства является соблюдение критериев,
установленных статьей 3 Федерального закона от 14.06.95 N 88-ФЗ
по предприятию - юридическому лицу. Для предоставления льгот по
налогу на прибыль филиалам и другим обособленным подразделениям
субъектов малого предпринимательства необходимо, чтобы эти
подразделения представляли в налоговую инспекцию ежеквартально
нарастающим итогом с начала года одновременно с налоговыми
расчетами сведения, подтверждающие право предприятия -
юридического лица на получение льгот в соответствии с действующим
законодательством. Эти сведения должны быть заверены налоговыми
органами по месту нахождения предприятия - юридического лица.";
пункт после абзаца четвертого дополняется абзацем следующего
содержания:
"По предприятиям, осуществляющим торговую деятельность
наряду с указанными выше видами деятельности, при определении
удельного веса выручки от реализации продукции (работ, услуг)
учитывается выручка от продажи товаров, т. е. товарооборот. При
этом учитывается выручка от реализации товаров, продукции, работ
и услуг за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов.".
15. В пункте 4.5 абзац второй излагается в следующей
редакции:
"При определении размера указанной льготы в налоговом
расчете принимаются понесенные начиная с 21 января 1997 года
предприятием за год убытки от реализации продуктов (работ,
услуг). В расчете не учитываются убытки, возникшие в результате
сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января
1996 года в результате превышения фактических расходов на оплату
труда по сравнению с их нормируемой величиной, а также убытки,
возникшие от превышения лимитов, норм и нормативов, установленных
законодательством Российской Федерации по учету затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых
при расчете налогооблагаемой прибыли".
16. В пункте 4.6:
абзацы второй и третий излагаются в следующей редакции:
"- религиозных объединений, предприятий, находящихся в их
собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых
состоит полностью из вклада религиозных объединений, от культовой
деятельности, производства и реализации предметов культа и
предметов религиозного назначения, а также иная прибыль указанных
предприятий и хозяйственных обществ в части, используемой на
осуществление этими объединениями религиозной деятельности. При
этом предприятия должны вести раздельный учет прибыли, полученной
от указанных видов деятельности. Льгота, предусмотренная
настоящим абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от
производства и реализации (как собственного производства, так и
приобретенных) подакцизных товаров, минерального сырья, других
полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с
перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по
представлению религиозных объединений (действует с 21 января 1997 г.);
- общественных организаций инвалидов, предприятий,
учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и
хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью
из вклада общественных организаций инвалидов. Льгота,
предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на
прибыль, полученную от производства и реализации (как
собственного производства, так и приобретенных) подакцизных
товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также
иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым
Правительством Российской Федерации по представлению
общероссийских организаций инвалидов (действует с 21 января 1997 г.)";
абзац восьмой излагается в следующей редакции:
"при определении права на получение указанной льготы в
среднесписочную численность работников не включаются инвалиды,
работающие по совместительству, договорам подряда и другим
договорам подряда и другим договорам гражданско-правового
характера;";
абзац одиннадцатый дополняется сноской "*" следующего
содержания:
"*) Постановление Правительства Российской Федерации от 8
июня 1996 г. N 671 "Об утверждении перечня населенных пунктов в
регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие
чернобыльской и других радиационных катастроф, на территории
которых для находящихся (передислоцированных) там предприятий и
организаций установлены льготы по налогу на прибыль" (доведено до
налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 июня 1996
г. N ВГ-6-02/429).";
сноска к абзацу двадцать пятому дополняется словами ", с
учетом последующих изменений и дополнений";
абзац тридцатый дополняется сноской "*" следующего
содержания:
"*) Постановление Правительства Российской Федерации от 15
апреля 1996 г. N 478 "Об утверждении перечня жизненно необходимых
и важнейших лекарственных средств и изделий медицинского
назначения, прибыль от реализации которых, полученная
предприятиями всех организационно-правовых форм, выпустившими эти
лекарственные средства и изделия медицинского назначения, не
подлежит налогообложению" (доведено до налоговых инспекций
письмом Госналогслужбы России от 29 апреля 1996 г. N ВП-5-02/290)
с дополнениями, внесенными постановлением Правительства
Российской Федерации от 17 июля 1996 г. N 822 (доведено до
налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 6 августа
1996 г. N ВЗ-6-02/550).".
В пункте 4.7:
в абзаце первом и пункте втором примера слова "(кроме
подпунктов 4.1.4 и 4.1.6)" заменяются словами "(кроме подпунктов
4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6)";
в предпоследнем абзаце слова "подпунктами 4.1.4 и 4.1.6"
заменяются словами "подпунктами 4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6".
В пункте 5.2:
абзацы первый, второй, третий и четвертый излагаются в
следующей редакции:
"5.2. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала
авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из
предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки
налога.
Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна
производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными
долями в размере одной трети квартальной суммы указанного
налога.
Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов
налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из
фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с
учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль,
нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала,
полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль,
подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее
начисленных сумм платежей.
Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением
бюджетных организаций и малых предприятий, имеют право перейти на
ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из
фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки
налога.
По предприятиям, перешедшим на ежемесячную уплату в бюджет
налога на прибыль, исчисление фактической суммы налога на прибыль
производится на основании расчетов налога по фактически
полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с
начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли,
подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и
ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая
уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм
платежей. Указанные расчеты представляются предприятиями в
налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным.
Одновременно с расчетом фактически полученной прибыли
предприятиями представляются дополнительные материалы по
определению налогооблагаемой прибыли согласно приложению N 11, а
банками - согласно приложению N 12 к настоящей Инструкции, а
также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот.
Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль
от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на
прибыль производят ежеквартально, исходя из фактически полученной
прибыли за предшествующий отчетный период. При отнесении
предприятий к малым следует руководствоваться в целях
налогообложения подпунктом 1.1.6 настоящей Инструкции. Филиалы и
другие обособленные подразделения субъектов малого
предпринимательства уплату в бюджет налога на прибыль в указанном
порядке производят на основании представляемых ими сведений,
полученных от предприятия - юридического лица в порядке,
изложенном в пункте 4.4 настоящей Инструкции.
Органам законодательной (представительной) власти субъектов
Российской Федерации предоставляется право на установление
ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически
полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим
драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным
организациям, религиозным объединениям, жилищно-строительным,
дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим
товариществам.
Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется
предприятием и действует без изменения до конца календарного
года, о чем до начала года в письменном виде уведомляется
налоговый орган по месту своего нахождения.
Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов
налога на прибыль, для контроля за правильностью определения и
полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль,
представляют налоговым органам по месту своего нахождения до
начала квартала справки по форме согласно приложению N 6 к
настоящей Инструкции";
абзац шестой исключается;
абзац седьмой дополняется предложением следующего
содержания:
"Если срок представления справки приходится на нерабочий
(выходной или праздничный) день, сроком представления справки
считается последующий за ним рабочий день.";
абзац девятый излагается в следующей редакции:
"Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по
фактически полученной прибыли, фактическими авансовыми взносами
налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму,
рассчитанную из ставки рефинансирования Банка России,
действовавшей в истекшем квартале, согласно приложению N 7 к
настоящей Инструкции.";
абзац шестнадцатый исключается.
19. В пункте 5.3:
абзац первый дополняется словами "и прилагаемыми к ним
справками "О порядке определения данных, отражаемых по строке 1
"Расчета налога от фактической прибыли" согласно приложениям N 11
и N 12 к настоящей Инструкции" (приложения N 2 и N 3 к настоящим
изменениям и дополнениям);
абзац второй излагается в следующей редакции:
"Предприятия, за исключением бюджетных организаций, обязаны
представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30
дней по окончании квартала, а годовую -
в течение 90 дней по окончании года, если иное не
установлено законодательством Российской Федерации. В пределах
указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской
отчетности устанавливают учредители (участники) предприятия.";
пункт дополняется абзацем следующего содержания:
"Аналогичный порядок применения ставок налога действует для
предприятий, перешедших на ежемесячную уплату в бюджет налога на
прибыль, исходя из фактически полученной прибыли, т. е. в
приведенных примерах с данными за I квартал сравнивается сумма
налога, исчисленная на производстве ими месячных расчетов по
налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года, начиная с
расчетов за январь-апрель.".
20. В пункте 5.4 абзац первый излагается в следующей
редакции:
"5.4. Суммы налога на прибыль, исчисленные самими
плательщиками исходя из фактически полученной прибыли по
ежемесячным расчетам (за все месяцы года) уплачиваются ими в
доход бюджета не позднее 25-го числа месяца, следующего за
отчетным. По предприятиям, уплачивающим авансовые платежи налога
на прибыль, суммы, дополнительно причитающиеся в бюджет по
квартальным расчетам, вносятся ими в пятидневный срок со дня,
установленного для представления бухгалтерского отчета за
квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня,
установленного для представления бухгалтерского отчета за
истекший год. При этом квартальная и годовая отчетность по всем
предприятиям, независимо от перехода их на ежемесячные расчеты,
представляется в общеустановленные сроки. Если в пределах
общеустановленных сроков учредители (участники) предприятия
определили конкретную дату представления бухгалтерской
отчетности, сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются исходя
из этой даты. Акционерными обществами сумма налога уплачивается
по годовым расчетам в десятидневный срок после истечения 90 дней
по окончании года, если учредители (участники) акционерного
общества определили конкретную дату представления бухгалтерской
отчетности ранее 90 дней, сроки уплаты налога на прибыль
устанавливаются исходя из этой даты.".
21. В пункте 5.5 после слов "пеня начисляется по истечении
пятидневного срока со дня, установленного для представления"
вводятся слова "расчета налога по фактической прибыли,
составляемого ежемесячно, по предприятиям, уплачивающим авансовые
платежи,-".
22. Пункт 5.6 дополняется абзацем следующего содержания:
"В соответствии с пунктом 12 Указа Президента Российской
Федерации от 8 мая 1996 г.
N 685 возврат необоснованно начисленных и изъятых налоговыми
органами сумм налога на прибыль, а также пеней и штрафов
производится не позднее чем через три дня с момента обнаружения
ошибки или вступления в силу решения суда или арбитражного
суда.".
23. Подпункт 6.1.1 излагается в следующей редакции:
"доходов в виде дивидендов, полученных по акциям,
принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право
владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли
предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов,
полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской
Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской
Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления
(действует с 21 января 1997 г.).
Положения этого абзаца не распространяются на доходы в виде
процентов, полученные по государственным ценным бумагам
Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов
Российской Федерации и ценным бумагам органов местного
самоуправления, эмитированным до 21 января 1997 года.".
24. В пункте 6.2:
абзацы первый, второй и третий излагаются в следующей
редакции:
"6.2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах 6.1.1 и
6.1.2, взимаются у источника выплаты этих доходов по ставке 15
процентов и зачисляются в доход федерального бюджета.
Ответственность за удержание и перечисление указанных налогов в
бюджет несет предприятие, выплачивающее доход.
Расчеты по налогам с доходов в виде дивидендов, полученных
по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим
право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении
прибыли предприятия-эмитента, представляют в налоговые органы по
месту своего нахождения предприятия, выплачивающие эти доходы, в
пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам,
учредителям, но не позднее 10 дней после распределения этих
доходов (объявления Советом директоров промежуточного размера
дивидендов или окончательного размера дивидендов, объявленного
общим годовым собранием акционеров). Уплата налога в бюджет
производится в пятидневный срок со дня, установленного для
представления расчета.
Расчеты по налогам с доходов в виде процентов, полученных
владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации,
государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и
ценных бумаг органов местного самоуправления, представляют в
налоговые органы по месту своего нахождения предприятия,
выплачивающие эти доходы, ежемесячно не позднее 10 числа месяца,
следующего за отчетным. Уплата налога в бюджет производится в
пятидневный срок со дня установленного для представления
расчета.";
в абзаце четвертом исключаются слова "в сроки, установленные
для представления бухгалтерских отчетов и балансов".
25. В приложении N 7 к Инструкции в пункте 3 примечаний
исключаются слова ", но не более суммы, оставшейся после возврата
налога по результатам перерасчета по фактически полученной
прибыли за отчетный период с начала года".
26. Приложение N 8 к Инструкции заменяется приложением N 8 в
новой редакции согласно приложению N 1 настоящих изменений и
дополнений.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 14
декабря 1996 г. N 151-ФЗ указанный Федеральный закон вступает в
силу с 1 января 1997 года.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10 января
1997 г. N 13-ФЗ указанный Федеральный закон вступает в силу со
дня его официального опубликования, т. е. с 21 января 1997 г. за
исключением пункта 4 статьи 1, который вступает в силу с 1 января
1997 года.
С изданием настоящих изменений и дополнений отменяется
письмо Минфина России и Госналогслужбы России от 28 ноября 1995
г. N 125; НП-6-01/618 "О невключении в налогооблагаемую базу
стоимости акций, полученных акционерами - юридическими лицами в
результате переоценки основных фондов" (зарегистрировано в
Минюсте России 25 декабря 1995 г., N 999).
Заместитель руководителя Государственной налоговой службы РФ .
С. Штарев.
Согласовано:
Заместитель министра финансов РФ .
С. Шаталов.
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1 .
Штамп предприятия Приложение N 8 к Инструкции .
(организации) Государственной налоговой
службы РФ от 10.08.95 N 37.
В Государственную налоговую инспекцию
по___________________________________ Штамп или отметка.
(району, городу) налогового органа
по__________________________________.
(полное наименование предприятия,
организации).
Получено "___"_______199__г.
Расчет налога от фактической прибыли
за ___________ 199___г.
(тыс. руб.)
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДї
іПоказатели іПо данным іПо данным і
і іплательщикаіналоговой і
і і іинспекции і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДґ
і1 і2 і3 і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДґ
і 1. Валовая прибыль - всего і і і
і 2. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, і і і
іисключаются: і і і
і а) доходы, полученные в виде дивидендов по акциям и иным і і і
іценным бумагам* и процентов по государственным ценным бумагам, иі і і
іценным бумагам органов местного самоуправления, принадлежащимі і і
іпредприятию і і і
і б) доходы, полученные от долевого участия в других і і і
іпредприятиях і і і
і в) сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы і і і
іна оплату труда, от услуг (включая доходы от аренды и иных видові і і
іиспользования) казино, иных игорных домов (мест) и другогоі і і
іигорного бизнеса, видеосалонов, видеопоказа, проката видео- иі і і
іаудиокассет и записи на них і і і
і г) прибыль от посреднических операций і і і
і д) прибыль от страховой деятельности і і і
і е) прибыль от осуществления отдельных банковских операций и і і і
ісделок і і і
і Итого по стр. 2 і і і
і 3. Сумма отчислений в резервный или другие аналогичные і і і
іфонды, создание которых предусмотрено законодательством (неі і і
іболее установленных законодательством минимальных размеров этихі і і
іфондов и не свыше 50% налогооблагаемой прибыли)** і і і
і 4. Льготы по налогу на прибыль в части прибыли, не і і і
іподлежащей налогообложению согласно пункту 4.6 Инструкции і і і
і 5. Льготы по налогу на прибыль согласно пунктам 4.1, 4.3, і і і
і4.4, 4.5, 4.9 Инструкции (по специальным расчетам)*** і і і
і 6. Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. і і і
і4 - стр. 5) і і і
і 7. Ставка налога на прибыль - всего в %% в том числе: і і і
і а) в федеральный бюджет і і і
і б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, і і і
ібюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга,і і і
іавтономных образований і і і
і в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, і і і
ісельских населенных пунктов і і і
і 8. Сумма налога на прибыль - всего і і і
і в том числе: і і і
і а) в федеральный бюджет (стр. 6 х стр. 7 "а"): 100 і і і
і б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, і і і
ібюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга,і і і
іавтономных образований (стр. 6 х стр. 7 "б"): 100 і і і
і в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, і і і
ісельских населенных пунктов (стр. 6 х стр. 7 "в"): 100 і і і
і 9. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных і і і
іотчислений (износа), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая изі і і
іналога на прибыль. і і і
і 10. Причитается в бюджет налога на прибыль - всего( 8 - і і і
і 9 стр.) і і і
і в том числе: і і і
і а) в федеральный бюджет і і і
і б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, і і і
ібюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга,і і і
іавтономных образований і і і
і в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, і і і
ісельских населенных пунктов і і і
і 11. Начислено в бюджет налога на прибыль - всего і і і
і в том числе: і і і
і а) в федеральный бюджет і і і
і б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, і і і
ібюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга,і і і
іавтономных образований і і і
і в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, і і і
ісельских населенных пунктов і і і
і 12. К доплате по сроку _________199 г. і і і
і а) в федеральный бюджет і і і
і б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, і і і
ібюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга,і і і
іавтономных образований і і і
і в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, і і і
ісельских населенных пунктов і і і
і 13. К уменьшению: і і і
і а) по федеральному бюджету і і і
і б) по бюджетам республик в составе Российской Федерации, і і і
ібюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга,і і і
іавтономных образований і і і
і в) по бюджетам районов, городов, районов в городах, і і і
іпоселков, сельских населенных пунктов і і і
і Установленный срок для представления баланса: і і і
і квартального: і і і
і годового: і і і
і Примечания: і і і
і 1. Настоящая форма расчета применяется для предприятий, і і і
іуплачивающих налог ежемесячно исходя из фактически полученнойі і і
іприбыли, начиная с расчетов налога от фактической прибыли заі і і
іянварь-май 1997 года, а для остальных предприятий - за первоеі і і
іполугодие 1997 года. і і і
і 2. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 расчета, і і і
іопределяется на основании прилагаемой к расчету "Справки оі і і
іпорядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчетаі і і
іналога от фактической прибыли" согласно приложениям N 11 и N 12 кі і і
інастоящей Инструкции. і і і
і 3. Сумма льгот, принимаемая в расчете, определяется в і і і
ісоответствии с положениями, изложенными в разделе 4 настоящейі і і
іИнструкции. і і і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДЩ
Руководитель предприятия (организации) Руководитель налогового органа
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
* Исключаются доходы по иным ценным бумагам, полученные по
20 января 1997 г. включительно.
** Исключаются отчисления в резервные фонды, произведенные
по 20 января 1997 г. включительно.
*** При применении пункта 4.7 Инструкции в части ограничения
налоговых льгот налогооблагаемая прибыль определяется путем
исключения из валовой прибыли (стр. 1) данных по строкам 2, 3, 4
настоящего расчета.
ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 .
Штамп предприятия Приложение N 11 к Инструкции .
(организации) Государственной налоговой
службы РФ от 10.08.95 N 37.
Приложение к расчету налога от фактической прибыли
по _______________________________________________.
(полное наименование предприятия
организации) .
___________________________________________________.
(фамилия ответственного лица - исполнителя и номер
телефона).
Справка* о порядке определения данных,
отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли"
за ____________ 199___ г.
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДї
іПоказатели іСумма, і
і ітыс. руб. і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДґ
і1. Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета і і
і2. Изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, і і
іопределяющим выручку по моменту оплаты**: і і
і2.1 от реализации продукции (работ, услуг) в результате: і і
іа) изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг) і і
і(+/-) і і
іб) об изменении величины себестоимости реализованной і і
іпродукции (работ, услуг) (+/-) і і
іИтого по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а" - "б" і і
і(+/-) і і
і2.2 от реализации основных фондов и иного имущества в і і
ірезультате: і і
іа) изменения выручки от реализации основных фондов и иного і і
іимущества (+/-) і і
іб) изменения остаточной (первоначальной) стоимости основных і і
іфондов, иного имущества и расходов, связанных с их выбытиемі і
і(+/-) і і
іИтого по строке 2.2 (сумма данных по строкам "а" - "б"(+/-) і і
іВсего по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1 - 2.2) (+/-) і і
і 3. Увеличение налогооблагаемой прибыли при реализации, і і
іобмене и безвозмездной передаче продукции (работ, услуг) поі і
ірыночной цене не выше фактической себестоимости (в соответствии сі і
іп. 2.5 Инструкции - разница между рыночной ценой и фактическойі і
іценой реализации) і і
і 4. Прибыль для целей налогообложения увеличивается на і і
ісуммы: і і
і 4.1 превышения фактических затрат, включенных в і і
ісебестоимость продукции (работ, услуг) над установленнымиі і
ілимитами, нормами и нормативами по: і і
і а) оплате процентов по рублевым кредитам банков на і і
іпроизводственные нужды сверх ставки рефинансирования Банкаі і
іРоссии, увеличенной на 3 пункта і і
і б) оплате процентов по валютным кредитам банков в размере не і і
іболее 15% годовых і і
і в) оплате процентов по бюджетным ссудам, превышающих размер, і і
іустановленный законодательством і і
і г) оплате процентов по просроченным кредитам банков і і
і(рублевым, валютным) и бюджетным ссудам і і
і д) командировочным расходам, связанным с производственной і і
ідеятельностью і і
і е) представительским расходам і і
і ж) расходам на подготовку кадров по договорам с учебными і і
ізаведениями і і
і з) расходам на рекламу і і
і и) выплате компенсации за использование для служебных і і
іпоездок личных легковых автомобилей і і
і к) добровольному страхованию і і
і л) _______________________________ і і
і м) _______________________________ і і
і Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам "а" - "м") і і
і 4.2 амортизационных отчислений, начисленных ускоренным і і
іметодом в порядке, установленном законодательством, в случаеі і
інецелевого использования і і
і 4.3 потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и і і
ітоваров (в соответствии с п. 53 Приказа Минфина России оті і
і26.12.94 N 170) і і
і 4.4 потерь от уценки производственных запасов и готовой і і
іпродукции (в соответствии с законодательством) і і
і 4.5 стоимости безвозмездно полученного имущества от других і і
іпредприятий (кроме случаев, указанных в пункте 2.7 Инструкции) і і
і 4.6 потерь от списания и прочего выбытия остаточной і і
істоимости не полностью амортизированных основных средств і і
і 4.7 убытков от реализации и безвозмездной передачи основных і і
ісредств и иного имущества (включая от продажи и покупки валюты) і і
і 4.8 резерва под обесценение вложений в ценные бумаги і і
і 4.9 убытков от списания дебиторской задолженности в і і
ісоответствии с постановлением Правительства России от 18.08.95 Nі і
і817 і і
і 4.10 убытков от производства и реализации і і
ісельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельскогоі і
іхозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от реализацииі і
іпроизведенной и переработанной на данном предприятииі і
ісельскохозяйственной продукции собственного производства і і
і 4.11 отрицательной курсовой разницы по валютным счетам, а і і
ітакже по операциям в иностранной валюте (действует по 20.01.97і і
івключительно) і і
і 4.12 остаточной стоимости основных средств и произведенных і і
ізатрат по объектам, не завершенным строительством, реализованныхі і
іили безвозмездно переданных в течение 2 лет с момента полученияі і
ільготы по прибыли, направленной на финансирование капитальныхі і
івложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу наі і
іприбыль і і
і 4.13 отрицательных суммовых разниц, возникших при і і
іосуществлении расчетов в рублях, в сумме, определяемой поі і
іофициальному курсу соответствующей валюты или условных денежныхі і
іединицах і і
і 4.14 _____________________________ і і
і 4.15 _____________________________ і і
і Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1-4.15) і і
і 5. Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы: і і
і 5.1 прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной і і
іи охотохозяйственной продукции, а также от реализацииі і
іпроизведенной и переработанной на данном предприятииі і
ісельскохозяйственной продукции собственного производства і і
і 5.2 дооценки производственных запасов и готовой продукции (в і і
ісоответствии с законодательством) і і
і 5.3 прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, і і
іосвобождаемой от налогообложения в результате примененияі і
іиндекса-дефлятора і і
і 5.4 положительной курсовой разницы по валютным счетам, а і і
ітакже операциям в иностранной валюте (действует по 20.01.97і і
івключительно) і і
і 5.5 ______________________________ і і
і 5.6 ______________________________ і і
і Всего по строке 5 (сумма данных по строкам 5.1 -5.6) і і
і 6. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 расчета налога от і і
іфактической прибыли (стр. 1+, - стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 - стр.і і
і5) і і
і Примечание: Настоящая справка представляется как приложение і і
ік расчету налога от фактической прибыли. і і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДЩ
Руководитель предприятия (организации) (подпись).
Главный бухгалтер (подпись).
* Настоящая справка не распространяется на бланки.
** Внереализационные доходы (расходы) для целей
налогообложения, поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о
составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении
финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета.
ПРИЛОЖЕНИЕ N 3 .
Штамп предприятия Приложение N 12 к Инструкции .
(организации) Государственной налоговой
службы РФ от 10.08.95 N 37.
Приложение к расчету налога от фактической прибыли
по _______________________________________________.
(полное наименование предприятия,
организации).
__________________________________________________.
(фамилия ответственного лица - исполнителя и номер
телефона).
Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1.
"Расчета налога от фактической прибыли" (по кредитным
организациям)
за ____________ 199___ г.
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДї
іПоказатели іСумма, і
і ітыс. руб. і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДґ
і 1. Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета і і
і 2. Прибыль для целей налогообложения увеличивается на і і
ісуммы: і і
і 2.1 превышения фактических затрат, учтенных при формировании і і
ібалансовой прибыли, над установленными лимитами, нормами и і і
інормативами по: і і
і а) оплате процентов по полученным рублевым межбанковским і і
ікредитам, начисленным по остаткам на корсчетах, сверх ставки і і
ірефинансирования Банка России, увеличенной на три пункта і і
і б) оплате процентов по полученным валютным межбанковским і і
ікредитам, за исключением ссуд в размере, превышающем 15 процентов і і
ігодовых і і
і в) оплате процентов по просроченным кредитам банков і і
і(рублевым, валютным) и бюджетным ссудам і і
і г) командировочным расходам, связанным с банковской і і
ідеятельностью і і
і д) представительским расходам і і
і е) расходам на подготовку кадров по договорам с учебными і і
ізаведениями і і
і ж) расходам на рекламу і і
і з) выплате компенсации за использование работниками банка і і
ідля служебных поездок личных легковых автомобилей і і
і и) добровольному страхованию, превышающему 1% і і
і к) отчислениям в резерв на возможные потери по ссудам, і і
іподлежащим резервированию в соответствии с порядком, і і
іустановленным Банком России, но не уменьшающую налогооблагаемую і і
ібазу в соответствии с действующими нормативными актами і і
і л) выплатам в денежной, натуральной форме отдельных видов і і
іпремий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок і і
іработникам банка, а также затратам, связанным с их содержанием, і і
іне подлежащим включению в затраты, оказываемых банками услуг і і
і м) убыткам по срочным сделкам (контрактам), предметом і і
ікоторых не является иностранная валюта і і
і н) убыткам по срочным сделкам (контрактам), заключенным на і і
ікуплю-продажу иностранной валюты, превышающим доходы, полученные і і
іпо аналогичным сделкам (контрактам) і і
і о) затратам, связанным с проведением проверок деятельности і і
ібанка, проводимых по инициативе одного или нескольких учредителей і і
і(акционеров, пайщиков) банка і і
і п) расходам, связанным с организацией банком филиалов и і і
іпредставительств, в том числе за рубежом і і
і р) плате предприятиям, организациям и учреждениям, включая і і
іпредприятия торговли, за сдаваемую ими банкам денежную і і
іналичность і і
і с) внесенным суммам в бюджет в виде санкций в соответствии с і і
ізаконодательством (в части штрафов, уплачиваемых Банком России) і і
і т) _______________________________ і і
і у) _______________________________ і і
і Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а" - "у"). і і
і 2.2 амортизационных отчислений, начисленных ускоренным і і
іметодом в порядке, установленном законодательством, в случае их і і
інецелевого использования і і
і 2.3 амортизационных отчислений, начисленных в установленном і і
ізаконодательством порядке по основным фондам, не используемым для і і
іосуществления банковской деятельности і і
і 2.4 износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а і і
ітакже по нематериальным активам, принадлежащим банку и і і
інеиспользуемым для осуществления банковской деятельности і і
і 2.5 стоимости безвозмездно полученных денежных средств, і і
іосновных фондов и иного имущества от физических или юридических і і
ілиц і і
і 2.6 потерь от списания и прочего выбытия остаточной і і
істоимости не полностью самортизированных основных средств і і
і 2.7 убытков от реализации и безвозмездной передачи основных і і
ісредств и иного имущества, за исключением убытков от реализации і і
ігосударственных ценных бумаг і і
і 2.8 убытков от реализации государственных ценных бумаг по і і
іцене, ниже рыночной і і
і 2.9 отрицательных разниц от переоценки государственных і і
іценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, і і
ісверх сумм положительных разниц от переоценки отдельных выпусков і і
іэтих ценных бумаг і і
і 2.10 отрицательной курсовой разницы по валютным счетам, а і і
ітакже по операциям в иностранной валюте (действует по 20.10.97 і і
івключительно) і і
і 2.11 остаточной стоимости основных средств и произведенных і і
ізатрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных і і
іили безвозмездно переданных в течение 2 лет с момента получения і і
ільготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных і і
івложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на і і
іприбыль і і
і 2.12 отрицательных суммовых разниц, возникших при і і
іосуществлении расчетов в рублях, в сумме, определяемой по і і
іофициальному курсу соответствующей валюты или условных денежных і і
іединицах і і
і 2.13 компенсации разницы в процентах по ссудам, выданным і і
іработникам банка, если уровень процентных ставок по таким ссудам і і
іниже, чем средневзвешенный процент, рассчитанный по всем ссудам, і і
івыданным юридическим и физическим лицам или по сравнению с і і
іучетной ставкой Банка России, действующей на дату выдачи ссуды і і
іфизическому лицу, увеличенной на три пункта і і
і 2.14 возмещения разницы при продаже наличной иностранной і і
івалюты, включая продажу валюты работникам банка, по курсу более і і
інизкому, чем установленный в этот день для сторонних покупателей і і
і і і
і 2.15 других расходов, уплаченных сторонним организациям за і і
іоказанные услуги при наличии у банка соответствующих служб і і
і(маркетинговых, по привлечению банковских кредитов и других і і
іаналогичных услуг) і і
і 2.16 затрат по оплате стоимости собственных акций, і і
івыкупленных у акционеров, в части, превышающей их номинальную і і
істоимость і і
і 2.17 ________________________________ і і
і 2.18 ________________________________ і і
і 2.19 ________________________________ і і
і Итого по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1 - 2.19). і і
і 3. Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы: і і
і 3.1. положительной курсовой разницы по валютным счетам, а і і
ітакже операциям в иностранной валюте (действует до 20.01.97 і і
івключительно) і і
і 3.2. восстановленной величины ранее созданного резерва на і і
івозможные потери по ссудам, если указанный резерв не был заявлен і і
ів уменьшение налогооблагаемой базы і і
і 3.3. _______________________________ і і
і 3.4. _______________________________ і і
і Итого по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1 - 3.4). і і
і 4. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 расчета налога от і і
іфактической прибыли (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3) і і
і і і
і Примечание: Настоящая справка представляется как приложение і і
ік расчету налога от фактической прибыли. і і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДЩ
Руководитель кредитной организации Главный бухгалтер.
(подпись) (подпись).
Зарегистрированы в Минюсте России 5 июня 1997 г. N 1320
Схема по исчислению и уплате в бюджет отчислений
на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Плательщики
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іСубъекты предпринимательской деятельностиі
інезависимо от форм собственности і
АДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДЩ
і і.
V V
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іЮридические лицаі іГраждане других государстві
АДДДДВДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДЩ
і і
і і
і Наделенные правом заниматься соответствующим і
і видом деятельности при пользовании недрами і.
V V
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іосуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых,і
і разведанных за счет государственных средств і
АДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДЩ
і і і.
V V V
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДї
іна территории РФі іна і ів морской і
і і іконтинентальномі іисключительнойі
і і ішельфе і іэкономической і
і і і і ізоне і
АДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДЩ.
Налогооблагаемая база
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
і Стоимость первого товарного продукта, і
іполученного и реализованного из фактическиі
і добытых полезных ископаемых і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
і.
V
ЪДДДї ЪДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДї
іНДСі <ДДДДДДДДДґза вычетомГДДДДДДД> іакцизаі
АДДДЩ АДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДЩ
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
і К первому товарному продукту могут быть отнесены: і
АВВВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВВДДДЩ
ііі і іі
ііі ЪДДДДДДДДДБДДДДДДДДДї іі
ііі іСобственно полезныеі іі
ііі і ископаемые і іі
ііі АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ іі
ііі іі
ііі нефть, природный газ и газовый конденсат іі
ііі уголь и горючие сланцы іі
ііі товарные руды іі
ііі подземные воды, прошедшие первичную обработку іі
ііі слюда, асбест, сырье для производства іі
ііі строительных материалов іі
ііі нерудное сырье для металлургии іі
ііі іі
ііі ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДїіі
ііі іКонцентраты черных, цветных, редких и радиоактивных ГЩі
ііі і металлов, горнохимическое сырье і і
ііі АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ і
ііі ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і
ііі іБлагородные металлы - химически чистый металл ГДЩ
ііі і в песке, руде или концентраты і
ііі АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
ііі ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
ііАДДДДДґАлмазы - необработанные отсортированные камни і
іі АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
іі ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іАДДДДДДґКамнесамоцветное и пьезооптическое сырье - і
і і по выходу кондиционного продукта і
і АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
і ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
АДДДДДДДґ По другим полезным ископаемым - і
іминеральное сырье, прошедшее первичную обработку і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ.
СТАВКИ ОТЧИСЛЕНИЙ.
(установлены с 1 января 1996 г. Федеральным законом
от 30.12.95 N 224-ФЗ).
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іНаименование іСтавка в % от стоимости і
іполезных ископаемых іпервого товарного продуктаі
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іНефть, газ и конденсат і10,0 і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іУголь і5,0 і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іТорф і3,0 і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іРадиоактивное сырье і3,0 і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іЖелезные и хромовые руды і3,7 і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іЦветные и редкие металлы і8,2 і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іБлагородные металлы і7,8 і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іАлмазы, пьезооптическое, і і
івысокочистое кварцевое і і
іи камнесамоцветное сырье і3,5 і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іАпатиты и фосфориты і3,1 і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іКалийные соли і1,7 і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іДругие полезные ископаемые,і і
івключая подземные воды і5,0 і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
Льготы по отчислениям
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іКатегория іПримечание і
іпользователей недр і і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іСобственники, владельцы іДобыча ведется непосредственно і
іземельных участков, ідля своих нужд без реализации і
іосуществляющие в іминерального сырья или созданной і
іустановленном порядке іна его базе продукции и без і
ідобычу общераспространенных іиспользования полезных ископаемых і
іполезных ископаемых и іна производственные и і
іподземных вод, на ітехнологические цели і
іпринадлежащих им или і і
іарендуемом ими земельном і і
іучастке і і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іПользователи недр, ведущие іК таким работам относятся і
ірегиональные геологические ігеологическая съемка, і
іработы без нарушения ігеолого-физические работы, і
іцелостности недр інаправленные на общее изучение недр, і
і ігеологические работы по і
і іпрогнозированию землетрясений и і
і іисследованию вулканической і
і ідеятельности, инженерно-геологическиеі
і іизыскания, палеонтологические, і
і ігеоэкологические исследования, і
і іконтроль за режимом подземных вод і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іПользователи недр, іОбъекты имеют научное, і
іполучившие участки недр для ікультурное, эстетическое, і
іобразования особо ісанитарно-оздоровительное и иное і
іохраняемых геологических ізначение (научные полигоны, і
іобъектов ігеологические заповедники, заказники,і
і іпамятники природы, пещеры и і
і ідругие подземные полости) і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іПользователи недр, іОсвобождение от отчислений і
іосуществившие за счет іпроизводится Минприродой РФ. і
ісобственных средств іКонкретные суммы возмещения і
іпоиски и разведку ісредств устанавливаются также і
іразрабатываемых ими іМинприроды РФ по согласованию с і
іместорождений или полностью іМинфином РФ и Минэкономики РФ и і
івозместившие все расходы інаправляются в федеральный бюджет і
ігосударства на поиски и іи бюджеты субъектов РФ в і
іразведку соответствующего ізависимости от источника і
іколичества запасов полезных іфинансирования затрат і
іископаемых і і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іПользователи недр, іРешение об освобождении от і
ідобывающие іотчислений принимается органами, і
ітрудноизвлекаемые, іпредоставляющими лицензии на і
інекондиционные, ранее іпользование недрами і
ісписанные запасы полезных і і
іископаемых, а также і і
іиспользующие вскрышные и і і
івмещающие породы, отходы і і
ігорнодобывающего и связанныхі і
іс ним перерабатывающих і і
іпроизводств і і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
Порядок определения отчислений.
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДї
іСумма отчисленийі
АДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
=
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
істоимость первого товарного продукта по ценам і
іего реализации на условиях франко-вагон (судно)і
істанция (порт, пристань) отправления і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
X
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іна ставку отчислений.і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
По предприятиям, самостоятельно осуществляющим переработку
первого товарного продукта с последующей реализацией продуктов
его передела, передаваемым первый товарный продукт на
промышленную переработку на давальческой основе, реализующим его
в порядке натурального обмена на другие виды продукции,
осуществляющим реализацию первого товарного продукта по ценам
ниже себестоимости, стоимость первого товарного продукта
определяется исходя из рыночных цен на аналогичную по качеству
продукцию, сложившуюся в отчетном периоде в данном регионе
При отсутствии реализации аналогичной по качеству продукции
в данном регионе стоимость первого товарного продукта
определяется исходя из себестоимости первого товарного продукта с
учетом рентабельности предприятия.
По недропользователям, реализующим первый товарный продукт
на экспорт, размер отчислений определяется исходя из стоимости
экспортных поставок в иностранной валюте за вычетом:
акцизов таможенных сборов
расходов за транспортировку, включая тарифы на перекачку и
перевалку нефти, тарифы на слив и налив нефти, расходов на оплату
услуг порта, транспортно-экспедиционные услуги.
Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по
курсу ЦБ России, действовавшему на дату совершения операции.
Датой совершения операции в иностранной валюте является:
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іПри определении выручкиі іДата предъявления счетов і
іот реализации по мере і іи иных аналогичных документові
іпредъявления покупателю ГДДДДДДДДДД>іпокупателю при условии і
ірасчетных документов і іотгрузки товаров і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іПри определении выручки і іДата зачисления денежных і
іот реализации по мере оплатыі ісредств на валютный счет і
і і іпредприятия при условии і
і ГДДДДДДД>іотгрузки товаров, а при і
і і ірасчетах наличными денежными і
і і ісредствами - дата і
і і іоприходования валюты і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іПри определении выручки от і
іреализации по мере предъявленияі
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї іпокупателю расчетных документові
іПри реализации товаров ГДДДДДД> і- дата предъявления счетов і
іза иностранную валюту і іи иных документов і
ів условиях товарообмена і АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
і і
і і ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
і і іПри определении выручки от і
і ГДДДДДД> іреализации по мере оплаты і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ і- дата перехода права і
ісобственности на і
іимпортированные товары і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іДата совершения оборота по реализации первого товарного продуктаі
АДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДЩ
і V і
і ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і
і іСчитается день поступленияі і
і ісредств за реализованную і і
і іпродукцию на счета предприятий і і
і АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ і
і V
і ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
і іПри определении выручки от і
і іреализации по мере отгрузки, і
і ідатой совершения оборота і
і ісчитается день передач соответствующегоі
і ітоварораспорядительного документа і
і АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
V
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іПри поставках в порядке і
інатурального обмена на другие виды і
іпродукции или передаче на і
іпромпереработку, в том числе на і
ідавальческой основе - дата і
ісовершения оборота определяется в і
ізависимости от установленного і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
Сроки уплаты и представления расчетов.
ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї
іКатегория плательщика іСроки уплаты і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іПредприятия со среднемесячными іЕжемесячно, исходя из фактических і
іплатежами не менее 10 млн руб.іобъемов реализации продукции за і
і іистекший месяц, не позднее і
і і20-го числа месяца, і
і іследующего за отчетным і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іПредприятия со среднемесячными іАвансовые платежи 15-го, і
іплатежами более 100 млн руб. і25-го и 5-го числа месяца, і
і іследующего за отчетным, в і
і іразмере 1/3 суммы платежа, і
і іначисленного за предыдущий месяц і
ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ
іПредприятия со среднемесячнымиіЕжеквартально, исходя из і
іплатежами менее 10 млн руб., іфактических объемов реализации і
іа также малые предприятия, іпродукции за истекший квартал, і
інезависимо от размера платежа іне позднее 20-го числа месяца, і
і іследующего за истекшим кварталом і
АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
Плательщики в сроки, установленные для уплаты платежей
(кроме авансовых взносов), представляют налоговым органам по
месту своей регистрации и по месту пользования недрами расчеты
отчислений. Сроки представления расчетов, а соответственно и
сроки уплаты отчислений, приходящиеся на выходной (нерабочий) или
праздничный день, переносятся на первый рабочий день после
выходного или праздничного дня.
Бухгалтерский учет отчислений.
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в
соответствии с п. 2 и 6 Положения о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 с
учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением
Правительства РФ от 01.07.95 N 661, включаются в себестоимость
продукции.
Начисление.
Дебет 20 "Основное производство".
Кредит 68 "Расчеты с бюджетом".
Перечисление.
Дебет 68 "Расчеты с бюджетом".
Кредит 51 "Расчетный счет".
Порядок использования отчислений.
Отчисления направляются в федеральный бюджет и бюджеты
субъектов РФ и используются только по целевому назначению для
финансирования работ по государственному геологическому изучению
недр и воспроизводству минерально-сырьевой базы.
Отчисления, производимые при добыче общераспространенных
полезных ископаемых и подземных вод, используемых для местных
нужд, по представлению Минприроды РФ и органов исполнительной
власти субъектов РФ направляются в бюджеты субъектов РФ.
Часть отчислений из направляемых в бюджеты субъектов РФ
может передаваться добывающим предприятиям, самостоятельно
проводящим работы по геологическому изучению недр и
воспроизводству минерально-сырьевой базы.
Решение о передаче отчислений добывающим предприятиям
принимается Минприроды РФ и данные по каждому предприятию -
плательщику и объемам отчислений, перечисляемых им в федеральный
бюджет, бюджет субъекта РФ и передаваемых с согласия органа
исполнительной власти субъекта РФ для самостоятельного
финансирования геологоразведочных работ, ежегодно доводятся до
Госналогслужбы РФ.
По добывающим предприятиям, самостоятельно финансирующим
работы по геологическому изучению недр за счет передаваемых
отчислений, по истечении календарного года производится уточнение
сумм отчислений за год с учетом их фактического использования и
неиспользованные средства зачисляются в бюджеты субъектов РФ.
Использованные не по назначению средства, переданные
добывающим предприятиям для самостоятельного финансирования
геологоразведочных работ по решению органов исполнительной власти
субъектов РФ, взыскиваются по их представлению налоговыми
органами в бюджеты субъектов РФ.
